Nuevo derecho sucesorio francés para los no residentes en Francia
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Guillaume Cartier, notario francés, y Edward Stone, de Womble Bond Dickinson, explican las normas francesas sobre herencia forzosa y el impuesto de sucesiones, así como la forma de hacer testamento y solicitar la legalización de un testamento en Francia.
Guillaume Cartier, notario francés, y Edward Stone, de Womble Bond Dickinson, explican las normas francesas sobre sucesión forzosa y el impuesto de sucesiones, así como la forma de hacer testamento y solicitar la legalización de un testamento en Francia.
Para muchas familias, las normas de sucesión forzosa aplicables en Francia pueden no tener un impacto significativo. Pero cuando, por ejemplo, las familias incluyen hijos de diferentes relaciones, las normas de sucesión pueden dar lugar a que los hijos tengan derecho a diferentes participaciones mínimas en función del orden de fallecimiento de sus padres.
La planificación patrimonial transfronteriza para los activos franceses se ha vuelto más fácil en virtud del Reglamento Sucesorio Europeo EU/650/2012 (también conocido como “Bruselas IV”) que se aplica a los activos franceses de las personas del Reino Unido, a pesar de no ser vinculante en el Reino Unido.
En virtud de Bruselas IV, una persona puede elegir la ley de su nacionalidad para regir la sucesión de todo su patrimonio. Si no se indica explícitamente una preferencia, la ley aplicable será la de la jurisdicción en la que la persona tenía su “residencia habitual” en el momento de su fallecimiento. La ley aplicable sólo se aplica a efectos sucesorios y no afecta a la tributación de la herencia. Por lo tanto, sin perjuicio de los convenios de doble imposición pertinentes, el impuesto de sucesiones sigue siendo pagadero sobre cualquier activo situado en una jurisdicción de la forma habitual.
Impuesto francés sobre donaciones de bienes inmuebles
Con la reciente oleada de movimientos independentistas, nunca antes en mi vida me había parecido tan importante que ingleses y franceses se entendieran. En este espíritu de comprensión mutua, expongo a continuación algunas diferencias clave en materia de sucesiones y herencias entre Inglaterra y Francia. Según mi experiencia, cuando se puede ver, o incluso mejor, anticipar, una cuestión desde el otro lado del Canal antes de que se convierta en un problema, las diferencias disminuyen y se hacen posibles soluciones armoniosas.
En Inglaterra, el matrimonio de por sí no cambia el régimen de propiedad de los cónyuges. Sin embargo, en Francia se aplica automáticamente un régimen matrimonial. Los regímenes matrimoniales franceses no son idénticos. Algunos consideran que todos los bienes anteriores y posteriores al matrimonio son de titularidad conjunta, por lo que todo pasa al cónyuge supérstite, mientras que en el otro polo existe una separación total de la propiedad entre los cónyuges que se asemeja al enfoque inglés. Las personas anglo/francesas siempre deben considerar en qué medida se aplica un régimen matrimonial francés y esto debe tenerse en cuenta antes de cualquier planificación del fallecimiento.
Tratado entre Estados Unidos y Francia sobre el impuesto de donaciones
aborda cuestiones habituales en la legislación sobre clientes particulares, como la planificación fiscal previa a la entrada en el país, los factores de conexión, la fiscalidad de las inversiones extranjeras, la planificación de sucesiones, los fideicomisos y las fundaciones, las cuestiones de inmigración y los convenios fiscales.
El concepto británico de “domicilio” no se utiliza en el Código Tributario francés (CFF). Según el Código Civil francés, el domicilio es el lugar donde una persona tiene su residencia habitual. El lugar de origen no influye en la determinación de la residencia habitual.
Las personas físicas están sujetas al impuesto francés de sucesiones o donaciones sobre los bienes mundiales transmitidos cuando el difunto (o donante) es residente fiscal en Francia o cuando el heredero (o donatario) es residente fiscal en Francia.
Como ya se ha explicado, el concepto de “residencia” determina el derecho a tributar de las autoridades fiscales francesas. Se define de la misma manera a todos los efectos fiscales (artículo 4B del CFF). Existen cuatro criterios alternativos para determinar si una persona es considerada residente a efectos fiscales:
Los activos franceses son activos situados en Francia o activos (franceses o extranjeros) que se consideran situados en Francia a efectos fiscales franceses. Por ejemplo, una empresa extranjera propietaria (directa o indirectamente) de bienes inmuebles situados en Francia puede considerarse, en determinadas circunstancias, un activo francés.
Usufruit en francia
Antecedentes: Una donación que una persona estadounidense recibe de una persona no estadounidense puede estar completamente exenta tanto del impuesto federal sobre donaciones como del impuesto federal sobre transmisiones generacionales (GST). Si dicha donación se hace a un fideicomiso de tipo dinástico, la donación continuará durante generaciones libre del impuesto sobre donaciones, libre del impuesto sobre sucesiones y libre del impuesto GST.
Ejemplos: El abuelo es ciudadano francés y siempre ha tenido su domicilio en Francia. El abuelo no es un expatriado cubierto. La nieta del abuelo vive en Estados Unidos. Su nieta va a cursar estudios de posgrado en la Universidad de Columbia, en Nueva York. El abuelo desea hacer una donación para proporcionar una vivienda a su nieta mientras cursa estudios de posgrado en la ciudad de Nueva York. La donación prevista es un condominio de 500.000 dólares situado en Nueva York.
